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第一节   财务管理概述

 一、企业与企业财务管理
    财务管理也称公司财务，或称理财学。理财的主体可以是国家(政府)、金融企业、非金融企业(厂商)、家庭(个人)等.
就国家(政府)理财主体而言，我们称之为财政(政府理财)，就金融企业理财主体而言我们称之为财金(金融理财)，就工商企业理财主体而言，我们称之为财务。
本书以工商企业为主体。
    (一)企业
    “企业是一种赢利性的组织”， 是从事生产、流通和其他服务性经济活动，实行自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主体。现代企业包括股份有限公司和有限责任公司。
其基本特征是：
    1．有独立的法人地位和法人财产。
    2．通过市场并按照市场机制组织生产和经营，筹措资金，以实现市场利益的最大化。
    3．实现所有权和经营权分离。
    而公司制则是最能体现上述现代企业制度的基本特征的组织形式。本书介绍的主要是对于现代企业制度下的公司财务管理。
(二)财务
财务包括财务活动和财务关系两个方面的内容。
企业财务是指企业再生产运动中的资金运动(即财务活动)及其所体现的经济关系(财务关系)。
   1．企业财务活动。
企业组织其再生产活动，必然伴随资金运动过程，表现为筹集资金、运用资金、收回资金和分配资金，概而言之就是筹资活动、投资活动、损益及损益分配活动，这就是我们所说的财务活动，即企业理财活动。
 2．企业财务关系。
企业财务关系是指企业在财务活动过程中与有关各经济利益集团之问的关系。
    (1)企业与投资者之间的财务关系。如果是国家出资，称之为国有资本；如是其他企业
出资，称之为法人资本；如是股东投资称之为股本。股东(出资者)可以选择两种方式行使其
财产所有权：一是通过股东大会参与对企业重大事项的管理(“用手投票”)；二是通过转让其股权选择新的投资方向(“用脚投票”)。
投资者需要明晰以下问题：
    ①投资者出多少资能对企业加以控制(控股权)，或者在何种程度上对企业控制。
    ②投资者在获取利润上参与分配的份额以及对净资产的分配权。
    ③投资者对企业承担何种经济义务和责任，并在何时放弃其经济义务和责任。
    (2)企业与受资者之间的财务关系。如企业购买股票
    (3)企业与债权人的财务关系。企业向外部资金供给者借入资金，并按借款合同规定按时支付利息和归还本金，形成了企业“欠人”的财务关系。
    (4)企业与债务人的财务关系。企业在利用资金交易和商品交易过程中，以购买债券、提供借款或商业信用给其他企业和个人，并按约定条件收取利息，收回本金，形成了企业与债务人之间的“人欠”财务关系。
    (5)企业与国家、企业内部、劳动者之间的财务关系。
企业与国家、企业内部、劳动者之间财务关系具体来说就是如何处理国家、集体、个人之间利益分配关系。
    企业与国家之间的财务关系如企业按照税法规定向中央和地方政府缴纳各种税款，包括流转税、资源税等体现了强制性特点。
企业内部各单位间是如何协调经济利益分配中所发生的冲突
企业与劳动者之间，企业向劳动者支付劳动报酬(工资)，提供劳保福利和奖金
(三)管理
所谓管理，就是为了有效地实现预期目标，由一定的专业人员利用科学方法和专门技术对特定活动进行计划、组织、领导、控制的过程。
特征：
    1．管理要有预期目标。
    2．管理要有特定对象和特定内容。
    3．管理要有专门的技术和科学的方法。
三个基本特征同样适用于财务管理
(四)企业财务管理
  财务管理就是人们利用一定的技术和方法，遵循国家法规政策和各种契约关系，组织和控制企业的资金运动(财务活动)，协调和理顺企业与各个方面财务关系的一项管理工作。
二、财务管理的特点
    (一)财务管理的实质是价值管理
   财务管理侧重于价值管理，即在物和人的管理活动中所涉及到的价值方面的管理，都属于财务管理范围。其外在特点是价值管理，内在特点则是一种综合性管理活动。
    (二)财务管理的价值管理的根本是资金管理
   价值管理就是要把资金的增减、资金的收支、资金的筹集和使用管起来，并通过科学的理财手段和方法调度资金，有效地对资金运用配置，节约资金的占用，提高单位资金的
使用效率，所以说财务管理要以资金管理为根本。
    (三)财务管理是企业管理的中心。
   企业管理以财务管理为中心，财务管理以价值管理为实质，价值管理以资金管理为根本
三、财务管理体制
通常我们把财务管理活动中的各种制度、各种组织机构、各种运行方式的集合称之为财务管理体制。
       一般性的财务管理体制可以概括为组织机构、管理制度、运行方式等三个方面内容。
    (一)组织机构
       股份制公司一般设有财务副总经理，直接对公司总经理负责。财务副总经理下分设财务管理机构和会计核算机构，分别由财务长和总会计师领导。财务长负责资金的筹集、使用和分配，总会计师负责会计账务核算和报表编制，
(二)管理制度
    财务管理制度可以理解为财务管理过程必须遵守的基本规则。
    可以归纳为三个层次：
    1．国家对企业财务管理活动做出的直接的规范。如财务通则、财务准则，以及行业财务制度。由财政部制定，各类企业都必须严格遵守。
    2．国家所制定的有关法律文件涉及企业财务管理活动的有关条款。如税法中企业财务应尽的纳税义务，由全国人大制定，由国务院总理颁布实施，对企业的财务活动同样具有高度的约束力，企业在财务管理过程中也必须严格遵守。
    3．企业内部财务制度。这是建立健全企业内部的财务活动并加以约束的规章条款，保证企业财务活动得以有效和规范地运作。
(三)运行方式 
 “行政干预”和 “市场机制”
    一般认为股份制企业必须采取“市场机制”行为；一般性中小型国有企业，除了强调它也应以“市场机制”方式进行运作以外也必须要求上级主管部门对国有资产流失现象加以必要的行政干预(行政干预和市场机制相结合)；对于不参与市场竞争，维持垄断地位的特大型国有骨干企业，其财务管理的运行方式应采用科学和高效行政干预手段。
四、财务管理环境
    财务管理体制是生成于一定的环境之下的，不同的财务管理环境就会造成不同的财务管理体制。
    从系统论的观点来看，财务管理可以视为一个系统，那么存在于财务管理系统之外，并对财务管理又产生影响作用的总和，便构成为财务管理的环境，它们也是财务管理活动的各种条件。
分类：
   1、财务管理环境按其范围大小分为宏观财务环境和微观财务环境。
    宏观财务环境是指它普遍作用于各个部门、各个地区、各类企业的财务管理条件，通常存在于企业外部。其中经济体制和产业政策是宏观财务环境中最重要的因素。
    微观财务环境是指仅对某一特定范围内的财务活动产生一定影响的条件。它通常与企业内部条件有关。其中企业的经济类型和企业的规模是微观理财环境中最重要的两个因素。
   2、 财务管理环境按其稳定性可将其分为相对稳定的财务环境和显著变动的财务环境。
    相对稳定的财务环境是指在较长时间内其理财条件(或因素)变化不大或基本不变的环境，它是企业日常理财活动的基本条件和依据。它包括企业的地理环境、主营业务、生产方向、产业政策、税收政策。
    显著变动的财务环境是指事件临时发生并对日常财务活动发生较大冲击的因素。它是企业特定理财活动的基本条件和依据。如企业变更或改制、金融危机爆发、原材料资源短缺等。