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第四节 对账与结账
一、对账
简答：什么是对账？对账的主要内容是什么？
对账，简单地说，就是核对账目。为了保证账簿记录的正确，会计人员不但要认真做好日常的记账和算账工作，还必须定期或不定期地核对账簿记录，以确保账证相符、账账相符和账实相符。（名词）对账的主要内容包括：（填空、选择）
1．账证核对。即将各种账簿记录与有关记账凭证和原始凭证进行核对。
2．账账核对。即将各种账簿之间的数据进行核对。主要包括：
(1)总分类账户与所属明细分类账户核对。
(2)日记账与有关总分类账核对。
(3)登记簿与有关明细分类账户核对。将各种财产物资明细分类账与财产物资保管使用部门的有关财产物资登记簿相核对，以保证登记簿与有关的明细分类账户相符。
3．账实核对。即将各种财产的账面余额与实际结存数进行核对。主要包括：（填空、选择）
(1)将现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；
(2)将银行存款日记账账面余额与开户银行转来的对账单相核对；
(3)将各种财产物资明细分类账(包括存货、固定资产等)账面余额与财产物资实际库存数相核对；
(4)将各种债权、债务(如应收账款、应付账款等)的账面余额与有关债权人、债务人相核对。
二、结账
简答：什么是结账？结账前应做好哪些工作？
结账，就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各个账户的本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额，并将期末余额结转下期的工作。（名词）通过结账，可以正确、及时地反映一定时期的经济活动情况及其结果，并为编制会计报表提供依据。因此，各单位都必须在月份、季度、年度终了时，进行结账。
在结账前，应做好下列工作：
(1)检查本期内日常发生的经济业务是否全部填制会计凭证，并据以登记人账。
(2)账项调整。即根据权责发生制原则，计提、摊销等。
(3)检查各项资产、负债是否账实相符。
(4)试算平衡。
结账通常可分为月结、季结和年结。
这样理解： 单红线表示本期业务到此为止或与下期业务分开；
双红线仅用于封账。
年终进行年结时，可在第四季度季结的下一行结算出全年发生额和年末余额，在“摘要”栏注明“本年发生额及年末余额”或“本年累计”字样，将本年余额结转下年度时，在“摘要”栏注明“结转下年”字样；在下一行划两道通栏红线，表示结束全年的账簿记录，（填空、选择）在下一年度新建有关账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。
结账一般在月末、季末和年末的最后一天营业结束后进行，任何单位不能为赶编会计报表而提前结账，也不能先编制会计报表，然后结账。
练习题
习题一
(一)目的：练习总分类账户和明细分类账户的平行登记(为简化，暂不考虑增值税)。
(二)资料：某企业2010年6月1日“应付账款”总分类账户的期初贷方余额为80000元，其中：武胜厂70000元，永定厂10000元，该企业6月份发生如下经济业务：（会计分录参考答案如下）
1．2日从三洋公司购入C材料l00千克，每千克6元，货款尚未支付；
借：原材料—C材料 600
贷：应付账款—三洋公司 600
2．3日以银行存款归还上月欠武胜厂货款70000元；
借：应付账款—武胜厂 70 000
贷：银行存款 70 000
3．7日以银行存款归还上月欠永定厂货款l0000元；
借：应付账款—永定厂 10 000
贷：银行存款 10 000
4．11日从武胜厂购入D材料200千克，每千克4元，货款暂欠；
借：原材料—D材料 800
贷：应付账款— 武胜厂 800
5．14日以银行存款归还前欠三洋公司6月2日的购货款；
借：应付账款—三洋公司 600
贷：银行存款 600
6．16日从三洋公司购入C材料200千克，每千克5元，货款尚未支付；
借：原材料—C材料 1 000
贷：应付账款—三洋公司 1 000
7．20日从永定厂购人E材料4000千克，每千克5元，货款暂欠；
借：原材料—E材料 20 000
贷：应付账款—永定厂 20 000
8．23日以银行存款归还前欠武胜厂6月11日的货款；
借：应付账款—武胜厂 800
贷：银行存款 800
9．28日以银行存款归还前欠永定厂6月20日的货款。
借：应付账款—永定厂 20 000
贷：银行存款 20 000
(三)要求：
1．根据上述经济业务编制会计分录；
2．根据有关记账凭证登记“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账户(采用“T”型账户)；
3．编制“应付账款明细分类账户本期发生额及余额表”，并与“应付账款”总分类账户相核对。
习题二
(一)目的：练习错账更正的方法
(二)资料：
1．某企业从仓库领出A材料200千克，价值980元，用于甲产品的生产，结账前发现记账凭证和账户记录的内容如下：
账户记录为：
