（说明：为增强讲座效果，网校特将讲义中的例题答案隐藏。您也可进行重新设置：>>
显示答案 >>
隐藏答案）
第四章企业基本经济业务的核算
第一节 资金筹措业务的核算
筹集一定数量的资金是企业进行生产经营活动的首要条件。企业可以从两个方面来筹措资金：一是吸收投资人投入的资本金；二是向债权人借入资金。
一、投入资本的核算
企业投资人投入企业的资金，是所有者权益的组成部分。企业资本金按投资主体不同，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。我国法律规定：各种不同类型的企业在设立时，其资本金最低必须达到一定数额。因此，企业在向工商行政管理部门办理注册登记时，必须明确投入资本的总额。在投资人投入资本达到法定标准并依法办理验资手续后，由工商行政管理部门签发营业执照。在营业执照上载明的投资人出资总额，叫注册资本。企业按投资协议规定实际收到的各投资人的投入资本，叫实收资本。（名词）投资人必须按照法律和投资协议的规定及时交足资本金。企业在收到投资人全部投资后，实收资本总额等于注册资本。在企业持续经营期间，如果实收资本总额发生变动，超过或低于注册资本的一定比例 (如20％)，应及时向工商行政管理部门办理变更登记手续，更改注册资本数额。
为保证生产经营活动的正常进行和维持企业的持续经营能力，投资人对投入企业的资本金除依法转让或减资外，不得随意抽回。
投入企业的资本金，可以是现金资产，也可以是建筑物、机器设备和材料等实物资产，还可以是土地使用权、专利权等无形资产。
为了核算和监督企业吸收的资本金，应设置“实收资本”账户。该账户是所有者权益类账户。余额在贷方，表示企业实收资本总额。该账户按投资单位和个人姓名设置明细账户，进行明细分类核算。
(一)接受现金资产投资的核算
[例4—1]某企业收到银行收账通知，金星公司投入的450 000元投资已到账。
这笔经济业务使该企业银行存款和实收资本同时增加450 000元，应作如下会计分录：
借：银行存款 450000
贷：实收资本——金星公司 450000
(二)接受实物资产投资的核算
[例4—2]某企业收到五星公司投入的甲材料100吨，市场价每吨1 000元。经双方协商，按市场价计算投资额。
这笔经济业务使该企业原材料和实收资本同时增加l00 000元。应作如下会计分录：
借：原材料——化肥 l00000
贷：实收资本——五星公司 l00000
(三)接受无形资产投资的核算
[例4—3]某企业接受东郊农场期限为30年的5公顷土地使用权投资，经评估确认，其价值为300 000元。
这笔经济业务使该企业无形资产和实收资本同时增加300 000元，应作如下会计分录：
借：无形资产——土地使用权 300 000
贷：实收资本——东郊农场 300 000
二、借入资金的核算
企业借人资金形成企业的负债。借入资金主要是指企业向商业银行等金融机构借款，或通过证券市场发行企业债券而直接融资。
借款按照其偿还期的长短，可分为短期借款和长期借款。
(一)短期借款的核算
“短期借款”账户
(1)账户的性质：负债类账户。
(2)账户的用途：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。（名词）(注意：此科目只核算本金)
(3) 明细账的设置：该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
[例4—4]某企业9月30日从市农业银行借入期限为3个月，月利率为6‰的短期借款100 000元；l2月31日按期归还这笔借款。
借入短期借款时，该企业银行存款和短期借款同时增加100 000元，应作如下会计分录：
借：银行存款 l00 000
贷：短期借款——市农业银行 100 000
归还短期借款时，该企业银行存款和短期借款同时减少l00 000元，应作相反的会计分录。
企业借人短期借款应按规定支付利息。由于短期借款的借入、使用与企业生产经营有直接联系，所以其利息费用应计入“财务费用”账户。（填充、选择）在我国，商业银行一般在每个季度末向企业收取短期借款利息。如企业短期借款数额不大，利息支出不多，可于支付时直接计入“财务费用”账户；如企业短期借款数额较大，利息支出较多，可采用按月预提方式计入各月的“财务费用”。
补充讲解有关短期借款利息的账务处理： （以下两个分录也可以编制成一个复合会计分录）
方法1：支付时直接计入“财务费用”
12月末， 借：财务费用 1 800
贷：银行存款 1 800
借：短期借款 100 000
贷：银行存款 100 000
方法2：按月预提，季末支付
10月末、11月末：
借：财务费用 600
贷：应付利息 600
12月末：（以下两个分录也可以编制成一个复合会计分录）
借：应付利息 1 200
财务费用 600
贷：银行存款 1 800
借：短期借款 100 000
贷：银行存款 100 000
(二)长期借款的核算
“长期借款”账户
(1)账户的性质：负债类账户。
(2)账户的用途：用来核算企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1年以上(不含l年)的各种借款。（名词） (注意：此科目核算本金和属于非流动负债性质的利息) （非流动负债）
[例4—5]某企业于2008年12月31日从市农业银行借人3年期，年利率为10％的借款200 000元，用于水电站改造工程。该项工程于2009年12月31日完工并交付使用。借款本息于2011年12月31日一次付清。
2008年12月31日，借入长期借款时，该企业银行存款和长期借款同时增加200 000元，应作如下会计分录：
借：银行存款 200 000
贷：长期借款——市农业银行 200 000
2009年12月31日，计提第1年借款利息时，该企业在建工程和长期借款同时增加20 000元(200 000×10％=20 000元)，应作如下会计分录：
借：在建工程——水电站改造工程 20 000
贷：长期借款一一市农业银行 20 000
2010年12月31日，计提第2年借款利息时，该企业财务费用和长期借款同时增加20 000元，应作如下会计分录：
借：财务费用——利息支出 20000
贷：长期借款——市农业银行 20000
2011年12月31日，归还借款本金和利息时，该企业财务费用增加20 000元，长期借款减少240 000元(包括已提利息40 000元)，而银行存款减少260 000元(包括全部利息60 000元)。应作如下会计分录：
借：财务费用——利息支出 20 000
长期借款——市农业银行 240 000
贷：银行存款 260 000
